Срок полезного использования основных средств в бухгалтерском учете определяется


Срок полезного использования основных средств в бухгалтерском учете определяется

Разные сроки полезного использования


Многих бухгалтеров интересует вопрос о сроке полезного использования имущества при лизинге. Можно ли устанавливать в налоговом и бухгалтерском учете разные сроки полезного использования?

На этот вопрос следует ответить утвердительно.

И вот почему. М. Власова, налоговый консультант Пунктом 1 ст. 258 НК РФ установлено, что амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроком его полезного использования.

При этом сроком полезного использования для целей налогообложения признается период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Для целей налогового учета срок полезного использования определяется самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию объекта амортизируемого имущества.

Однако при определении данного срока в обязательном порядке следует учитывать сроки, установленные Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. Имущество, полученное (переданное) в финансовую аренду по договору лизинга может учитываться как на балансе лизингополучателя, так и лизингодателя. Это имущество включается в соответствующую амортизационную группу той стороной, у которой данное имущество должно учитываться по договору лизинга (п.

7 ст. 258 НК РФ). К основной норме амортизации по имуществу, которое является предметом договора лизинга, может применяться специальный коэффициент. При этом величина данного коэффициента не может превышать 3 (п.

7 ст. 259 НК РФ). Сроком полезного использования

Амортизация основных средств в бухгалтерском учете

Главная » Бухгалтерский учет » Основные средства » Содержание:

  1. 1. Что такое амортизация
  2. 3.4. Способ списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции
  3. 4. Какой способ начисления амортизации выбрать
  4. 3.1. Линейный способ
  5. 3.3. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования
  6. 5. Учет начисленной амортизации
  7. 3. Способы начисления амортизации
  8. 2. Срок полезного использования
  9. 3.2. Способ уменьшаемого остатка

Что такое амортизация В бухгалтерском учете амортизация начисляется по правилам, которые установлены пп.17-25 ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г.

№ 26н (далее – ПБУ 6/01). Амортизация – это процесс ежемесячного перенесения стоимости основных средств на затраты текущего периода. То есть посредством начисления амортизации стоимость имущественных объектов переносится на себестоимость изготавливаемой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг), иначе говоря погашается (п.17 ПБУ 6/01).

В соответствии с п.49 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 г. № 91н (далее – Методические указания № 91н,) амортизации подлежит имущество, которое:

  1. находятся у организации в хозяйственном ведении
  2. принадлежит организации на праве собственности;

Срок полезного использования основных средств

→ → Актуально на: 2 апреля 2021 г.

(СПИ) имеет важное значение при расчете налога на прибыль, а также налога на имущество организаций. Срок полезного использования – это тот период, в течение которого основное средство (ОС) служит организации (). От срока полезного использования зависит и сумма списываемой в «прибыльные» расходы амортизации.

Срок полезного использования конкретного основного средства организация определяет самостоятельно с учетом положений НК РФ и Классификатора, утвержденного Правительством РФ (). Данный классификатор делит все основные средства на 10 групп в зависимости от срока полезного использования имущества. Найдя свое основное средство в этом классификаторе, вы определите, какой срок полезного использования можно установить в отношении данного ОС.

Подробнее прочитать про группы основных средств по срокам полезного использования можно в . Если свое основное средство вы не нашли в классификаторе амортизационных групп, то установите СПИ этого ОС, опираясь на срок эксплуатации, указанный в технической документации или рекомендациях производителя.
Организация может увеличить СПИ основного средства, если после его модернизации/реконструкции/технического перевооружения срок полезного использования увеличился.

Правда, новый срок должен быть установлен в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую это ОС было включено изначально ().

То есть после, например, модернизации основное средство не может сменить амортизационную группу.

Что такое срок полезного использования

2882 Содержание страницы Учет основных средств характеризуется необходимостью регулярного начисления амортизационных отчислений. Это требуется для постепенного переноса стоимости фондов на результаты производственной деятельности.

Величина этого показателя зависит напрямую от значения срока эксплуатации конкретного актива и может влиять на итоги расчета налогов на имущество и прибыль. Определение времени эксплуатации активов из числа основных средств относится к сфере регламентации ПБУ 6/01 и НК РФ. Налоговое право подразумевает под периодом полезного использования временной отрезок, на протяжении которого отдельный объект из группы основных фондов компании будет применяться в деятельности предприятия с целью извлечения финансовой выгоды (п.
1 ст. 258 НК РФ). В налоговом учете предполагаемый период эксплуатации определяет, как будет рассчитываться амортизация по активу. Для этого по сроку использования идентифицируют его принадлежность к амортизационной группе.

Установленные НК РФ и единым Классификатором категории в бухгалтерском учете могут не применяться при расчете амортизации.

ВАЖНО! Период эксплуатации необходимо определять на этапе постановки актива на баланс и его фактического ввода в эксплуатацию. Срок применения в хозяйственной деятельности объектов основных средств субъекты предпринимательства определяют самостоятельно. Руководствоваться необходимо нормативными стандартами, Классификатором основных средств, действующей на предприятии учетной политикой и технической документацией по каждому объекту.

Срок полезного использования основных средств

Срок полезного использования ОС применяют при начислении амортизации.

Ошибочный срок искажает ежемесячные расходы и базу по налогу на прибыль. В статье – актуальные правила расчета СПИ, бесплатные справочники и полезные ссылки.

Без проблем амортизировать имущество помогут следующие документы (их можно скачать): Затраты на покупку, создание или иное получение основных средств, как правило, учитываются для целей налогообложения путем амортизации, то есть ежемесячного списания определенной доли от общей суммы затрат на ОС в течение срока полезного использования объектов, или СПИ. Этот срок определяют по разным формулам в бухгалтерском и в налоговом учете. В формулах применяются различные единицы изменения: для бухгалтерских целей длительность периода устанавливается в годах, так как норма амортизации определяется в расчете на год, а для целей налогообложения – в месяцах, поскольку норма амортизации в налоговом учете определяется в расчете на месяц.

Расчет амортизации сам по себе достаточно трудоемкий, но задача значительно усложняется, если у фирмы много амортизируемого имущества с различными сроками полезного использования объектов. В такой ситуации удобнее считать амортизацию автоматически – в программе БухСофт.

Программа БухСофт автоматически устанавливает срок полезного использования любых основных средств, рассчитывает по ним амортизацию и делает проводки по ее начислению. Рассчитайте норму амортизации бесплатно: На сегодняшний день сохраняется возможность максимально сблизить правила и суммы списания стоимости ОС в бухгалтерском и в налоговом учете.

Как установить срок полезного использования для объектов основных средств в бухгалтерском и налоговом учете

» » » » 22.08.2021 Если в компанию поступило основное средство, то в целях начисления нужно установить для него срок службы. Сделать это нужно в целях бухгалтерского учета, а если актив признается амортизируемым и в налоговом учете, то и для целей налогообложения. Правильно установленный СПИ позволит и перенести вложенные в ОС средства в расходы, верно сформировать налоговую базу для налога на прибыль и на имущество организацией.

Срок полезного использования – это временной отрезок, на протяжении которого актив работает в соответствии со своим предназначением с необходимой отдачей. Принято считать, что по окончании данного срока, имущество физически изнашивается и подлежит снятию с баланса и утилизации. Однако возможны варианты продления СПИ в случае технического перевооружения, улучшений, модернизации, реконструкции.

Срок устанавливается как в бухгалтерском учете, так и налоговом. Причем правила его определения отличаются: для бухучета их устанавливает, для налогового – .

Период полезного использования позволяет уточнить время, в течение которого стоимость объекта ОС нужно списать в расходы посредством амортизационных отчислений. Процесс амортизации продолжается на протяжении всего срока, приостанавливаться может только на время длительной модернизации или консервации сроком свыше одного года.

Чем дольше основное средство сохраняет свои эксплуатационные качества и характеристики, тем выше срок его полезной эксплуатации и дольше процесс амортизации.

СПИ устанавливается только для тех активов, которые признаются амортизируемыми основными средствами.

Определяем срок полезного использования ОС

Срок полезного использования — это количество лет, в течение которых компания предполагает использовать основное средство.

Его устанавливают исходя из:

  1. нормативно-правовых и других ограничений использования объекта.
  2. ожидаемого физического износа, который зависит от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
  3. ожидаемого срока использования объекта в соответствии с его производительностью или мощностью;

В большинстве случаев «полезный» срок ОС устанавливают на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы*. Она может использоваться для целей как налогового, так и бухгалтерского учета.

По данному документу все основные средства делятся на 10 групп со сроком полезного использования: — 1-я — от 1 до 2 лет включительно; — 2-я — от 2 до 3 лет включительно; — 3-я — от 3 до 5 лет включительно; — 4-я — от 5 до 7 лет включительно; — 5-я — от 7 до 10 лет включительно; — 6-я — от 10 до 15 лет включительно; — 7-я — от 15 до 20 лет включительно; — 8-я — от 20 до 25 лет включительно; — 9-я — от 25 до 30 лет включительно; — 10-я — свыше 30 лет.

В рамках этих сроков фирма и может установить сроки полезного использования тех или иных объектов основных средств.Пример Компания приобрела компьютер. Согласно Классификации основных средств он входит во 2-ю амортизационную группу (срок полезного использования от 2 до 3 лет включительно). Исходя из этого фирма установила, что срок его полезного использования составляет 2 года.

Срок полезного использования основных средств в бухгалтерском учете подлежит обязательному пересмотру

Основными нормативными правовыми актами в Российской Федерации, регламентирующими порядок учета основных средств в бухгалтерском учете, являются:

  1. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные Приказом Минфина РФ от 13.10.2003г. № 91н (далее – Методические указания).
  2. Федеральный стандарт бухгалтерского учета Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное Приказом Минфина РФ от 30.03.2001г. № 26н (далее – ПБУ 6/01);

С учетом вышеуказанных документов срок полезного использования основных средств, в большинстве случаев, – это период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации (п.

4 ПБУ 6/01, подп. б п. 2 Методический указаний). Срок полезного использования определяется при принятии объекта к бухгалтерскому учету, т.е. при отражении объекта по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», и служит, прежде всего, для погашения стоимости объектов основных средств, т.е.

расчета годовой сумы амортизационных отчислений (п. 19 ПБУ 6/01, п. 54 Методический указаний).

Значение срока полезного использования существенно влияет на финансовый результат организации.

Более того, в общем порядке налог на имущество организаций исчисляется и уплачивается с движимого и недвижимого имущества, учитываемого на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (п. 1 ст. 374 НК РФ)

Сроки полезного использования основных средств организации

Организацией приобретено оборудование для изготовления продукции на продажу.

Бухгалтер его оприходовал. Что дальше? А дальше определяется, как долго оно может применяться с целью получения дохода.

Это — срок службы или же срок полезного использования.

Срок полезного использования (СПИ) — это временной интервал эксплуатации основного средства (ОС) с целью извлечения прибыли. Его определяют с помощью Классификатора (п.4 ).

Выявление СПИ необходимо для амортизации поступившего ОС, а, следовательно, для расчета налога.

Срок использования показывает, через какое время сумма, затраченная на покупку ОС, будет списана в расходы с помощью таких отчислений. СПИ определяется лишь для актива, подлежащего амортизации. Подобные расчеты ведутся всеми компаниями независимо от формы собственности и организационно-правового устройства.
Пример: Закуплен актив. Затрачена некая сумма.

Рекомендуем прочесть:  Курсы биржи труда город волгоград

Определен СПИ (об этом далее). В течение этого времени ОС изнашивается. На него в учете организации начисляется амортизация.

Это поэтапное в пределах СПИ перенесение суммы закупленного актива на стоимость выпущенного продукта: за что купил, за то со временем и продал.

СПИ таким образом определяет, за какой период затраченное вложение в полном объеме будет перенесено в расходы на производство, составив часть себестоимости произведенной единицы. Объектом рассмотрения является ОС, использующееся 12 месяцев и более, с исходной ценой от 100 тыс.

рублей. Итак, установление этого показателя необходимо в конечном итоге для определения прибыли. Бухучет: СПИ устанавливается компанией – владельцем самостоятельно.

Налоговый учет основных средств (ОС)

25 февраля 25 февраля 2021 Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем Данная статья представляет собой шпаргалку для бухгалтеров, которым нужно быстро изучить или освежить в памяти ключевые вопросы, связанные с налоговым учетом основных средств.

Материал будет обновляться каждый раз после внесения изменений в законодательство, поэтому обращать внимание на дату размещения статьи не нужно — шпаргалка будет актуальной всегда.

Имущество организации со сроком полезного использования более 12 месяцев, стоимостью более 100 000 руб., используемое в качестве средств труда для производства и реализации товаров (работ, услуг), либо для управленческих целей.

В большинстве случаев основными средствами в налоговом учете признаются те же объекты, что и в бухгалтерском учете. Товары, материально-производственные запасы, ценные бумаги, инструменты срочных сделок и незавершенные объекты капитального строительства. По правилам бухучета такое имущество также не относится к ОС.

Кроме того, в налоговом учете основными средствами не являются земельные участки, вода, недра и другие природные ресурсы (в бухучете они относятся к неамортизируемым ОС). Также для целей налогового учета не признаются ОС дорогостоящие издания (книги, брошюры и проч.), и произведения искусства. В бухучете при условии соблюдения всех критериев подобные предметы можно учесть как основные средства.

Наконец, основными средствами не является имущество, полученное в рамках целевого финансирования (в бухгалтерском учете такого исключения нет).

Правила определения срока полезного использования основных средств в бухгалтерском и налоговом учете

Срок полезного использования производственных фондов или, как его еще сокращенно называют, СПИ, имеет важное значение при расчете таких показателей, как налог на имущество компаний и налог на прибыль. Дополнительно от этого показателя зависит длительность списания стоимости объекта ОС в расходы посредством амортизации.

Под данным определением понимают то время, в течение которого основные средства (или сокращенно ОС) служат компании с ожидаемой отдачей. Это определение прописано в .

Данный термин используется как в бухучете, так и для определения налога на прибыль. СПИ напрямую влияет на сумму ежемесячной амортизации и скорость списания стоимости объекта ОС в расходы. ? Чем меньше срок СПИ, тем быстрее вернутся деньги, потраченные на приобретение основного средства.

Срок использования нужно устанавливать только для амортизируемого имущества. Поступивший актив можно отнести к основному средству при выполнении следующий условий:

  • Стоимость не ниже установленного лимита для бухгалтерских и налоговых целей. В бухучете нижний порог устанавливает сама организация (в пределах 40 тыс. руб.), в налоговом – это 100 тыс.руб.
  • Область применения – производственная, управленческая, передача в аренду (не перепродажа);
  • Планируется длительное использование основного средства от 1 года;
  • Конечная цель использования ОС – получение прибыли;

(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг При поступлении имущества стоимостью от 100 тыс.

Шаг 3. Как определить срок полезного использования ОС?

В налоговом учете Сначала надо определить, к какой амортизационной группе относится ваше ОС по ОС (она может применяться и для целей бухучета) (, НК РФ).

Только обращайте внимание на примечания к названиям ОС — там могут быть исключения или дополнительные пояснения (например, в них расписано, что относится к вычислительной технике).

Если в Классификации упоминается целая группа ОС, то, чтобы понять, что конкретно в нее входит, надо перейти в Общероссийский основных фондов (ОКОФ). Всего амортизационных групп 10, для каждой установлен свой срок полезного использования (СПИ) в годах, который следует перевести в месяцы (2 года — 24 месяца, 3 года — 36 месяцев и т.п.).

В пределах СПИ, установленного для амортизационной группы, в которую входит ваше ОС, вы можете выбирать любой подходящий вам срок, например взять наименьший, чтобы быстрее списать стоимость ОС на расходы.

Если ваше ОС в Классификации и не упоминается, СПИ надо установить исходя из срока эксплуатации ОС, указанного в технической документации или рекомендациях производителя ( НК РФ). Если вы приобрели ОС, бывшее в употреблении (т.е. объект, который продавец учитывал в качестве ОС), вы можете из СПИ, определенного по Классификации, вычесть срок эксплуатации этого ОС продавцом.

Этот срок продавец должен указать в передаваемом вам акте о приеме-передаче объекта ОС (например, по форме ) ( НК РФ, Минфина от 05.07.2010 N 03-03-06/1/448). Установленный СПИ надо зафиксировать в инвентарной карточке учета ОС ().

Сроки полезного использования амортизируемого имущества

Бухучет Тема: «» СОДЕРЖАНИЕ 1.

Понятие срока полезного использования амортизируемого имущества и амортизационные группы 3 1.1.

Срок полезного использования основных средств 3 1.2. Срок полезного использования нематериальных активов 8 2.

Изменение срока полезного использования 11 3. Особенности определения срока полезного использования по ряду основных средств 15 3.1. Определение срока полезного использования по основным средствам, бывшим в употреблении 16 3.2.

Определение срока полезного использования по объектам основных средств, приобретенных до 1 января 2002 г. 18 1. Понятие срока полезного использования амортизируемого имущества и амортизационные группы В общем случае под сроком полезного использования понимается срок, в течение которого объекты основных средств или нематериальных активов способны служить для осуществления организацией своей предпринимательской деятельности. Причем срок полезного использования определяется по-разному для основных средств и нематериальных активов.

При определении срока полезного использования объекта основных средств налогоплательщикам следует учитывать, что это понятие в бухгалтерском и налоговом учете различается.